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PPP贷款


请参阅页面底部的 230 号文披露

薪水保护计划贷款

介绍

薪资保护计划贷款(“PPP 贷款”)将在 2020 年 6 月 30 日之前提供给小型企业,包括独资经营者和某些其他组织。 PPP 贷款也可以被描述为有条件的赠款,因为如果借款人满足某些条件,包括保留员工和维持员工工资,则全部或部分 PPP 贷款将被免除。 PPP 贷款的金额是借款人平均每月工资成本的 2-1/2 倍,不超过 1000 万美元。根据该计划,小企业可获得的拨款总额为 3,490 亿美元。几位评论员估计,小企业的需求将远远超过拨款。

PPP 贷款的收益可用于支付以下成本和费用: (1) 工资成本; (2) 团体医疗福利; (3) 2020年2月15日前发生的抵押贷款利息(但非本金); (4) 2020 年 2 月 15 日之前签订的租赁合同的租金; (5) 公用事业; (6) 2020 年 2 月 15 日之前发生的其他债务的利息(但不是本金)。 公用事业费用包括 2020 年 2 月 15 日之前开始的电、气、水、交通、电话和互联网服务。

PPP 贷款最高可免除 PPP 贷款的全部本金。如果借款人减少其全职等效 (“FTE”) 员工的数量或借款人降低普通员工的工资,则 PPP 贷款减免金额将降低​​。

被免除的 PPP 贷款部分将 NOT 被视为应税收入。

PPP 贷款是无追索权的,业主无需亲自担保贷款。 PPP 贷款没有发起费,年利率不得超过 4.0%。 (SBA 已表示 PPP 贷款的年利率为 0.5%,然后根据银行阻力调整为 1%。在撰写本文时,这似乎是一个移动目标。)  PPP 贷款的付款延期至少 6 个月,但不超过 1 年。 PPP 贷款没有提前还款罚款。对于未免除的 PPP 贷款的任何部分,贷款的到期日不能超过 10 年。 (SBA 已宣布 PPP 贷款的预期期限为 2 年。)

如果借款人的 PPP 贷款被免除,则借款人没有资格享受根据 Sec. CARES 法案第 2302 条。此外,获得 PPP 贷款的雇主没有资格获得 Sec 中规定的员工保留信用。 《护理法》第 2301 条。

符合条件的借款人

有资格获得 PPP 贷款的借款人包括任何企业;非营利组织,如 IRC Sec 中所述。 501(c)(3);退伍军人组织,如 IRC Sec 中所述。 501(c)(19);或不超过 500 名员工的部落企业。作为独资经营者或独立承包商的个人也是符合条件的借款人。

如果一家企业的就业人数仍低于小型企业管理局 (“SBA”) 在其行业 NAICS 准则中确定的标准员工人数,则该企业可能拥有超过 500 名员工。此外,对于 NAICS 代码 72(住宿和食品服务业务)中的企业,如果该企业在任何地点的员工人数不超过 500 人,则该企业将符合资格。 SBA 的附属规则在 NAICS 代码 72 中被豁免,是特许经营商或从小型企业投资公司获得财务援助。

独资经营者必须提交证明企业经营的文件,其中可能包括工资税申报表、1099-MISC 表格或损益表。

借款人必须证明以下内容:(1) 当前经济状况的不确定性使得贷款申请需要支持持续运营,(2) 贷款资金将用于留住工人或支付抵押贷款、租金或水电费, (3) 借款人未向多个贷方提交重复的 PPP 贷款申请,以及 (4) 2020 年 2 月 15 日至 2020 年 12 月 21 日期间,借款人未收到另一笔 SBA 贷款用于相同支出。假定借款人受到 COVID-19 的不利影响。

贷款额度

最高贷款金额为 A) 1000 万美元或 B) 2019 日历年平均每月工资成本的 2-1/2 倍加上 2020 年 1 月 31 日之后获得的任何 SBA 经济伤害灾难贷款金额的总和中的较小者.(特殊规则适用于季节性雇主和新企业。)

工资成本包括以下费用: A) 薪金、工资、佣金或类似补偿; B) 支付现金小费或等价物; C) 支付假期和育儿假、家庭假、病假或病假的费用(见下文关于 FFCRA 抵免额的减少); D) 解雇或遣散费; E) 医疗福利的支付,包括保险费; F) 退休福利; G) 对补偿进行评估的州或地方税; H) 向独资经营者或独立承包商支付的任何补偿或收入的总和,包括不超过 100,000 美元的工资、佣金、收入、自雇净收入或类似补偿。 

工资成本不包括 A) 单个员工超过 100,000 美元的薪酬; B) 联邦工资税; C) 主要居所在美国境外的雇员的薪酬; D) 符合条件的病假工资,根据 Sec. 《家庭首次冠状病毒应对法案》(“FFCRA”)第 7001 条; E) 符合条件的家庭假,根据 Sec. FFCRA 的 7003。

PPP 贷款收益的使用

在 2020 年 2 月 15 日至 2020 年 6 月 30 日的涵盖期间,PPP 贷款收益可用于以下任何支出:

  1. 工资成本(如贷款金额部分所述);
  2. 带薪病假、病假或探亲假期间的团体医疗福利以及保险费;
  3. 员工工资、佣金和类似补偿;
  4. 抵押贷款利息,不包括预付款和本金付款;
  5. Rent;
  6. Utilities; and
  7. 2020 年 2 月 15 日之前产生的任何其他债务的利息。

公用事业费用包括 2020 年 2 月 15 日之前开始的电、气、水、交通、电话和互联网服务。

如何获得 PPP 贷款

CARES 法案预计 SBA 将通过批准的 SBA 贷方(包括联邦保险银行和信用合作社)处理 PPP 贷款申请。获批准的贷方将处理和资助 PPP 贷款申请。 ACT 指示 SBA 在 CARES 法案通过后 15 天内起草法规和规则。

宽恕金额

PPP 贷款借款人有资格免除自 PPP 贷款发放之日起八周内(“涵盖期”)支付的以下金额总和的债务:

  1. 工资成本(如贷款金额部分所述);
  2. 抵押贷款利息,不包括预付款和本金付款;
  3. Rent; and
  4. Utilities.

SBA 将偿还贷方免除的 PPP 贷款金额。

贷款减免金额限制

如果借款人减少其全职等效 (“FTE”) 员工的数量或大幅减少其普通员工的工资或工资,则免除的 PPP 贷款金额将减少。

  1. 减少 FTE 数量的减少

如果 PPP 贷款借款人在覆盖期内将其 FTE 数量减少到低于借款人选择的基准期内的 FTE 数量,则贷款减免将减少。

贷款减免金额使用以下公式计算:

涵盖期间发生的符合条件的费用金额

X

涵盖期间每月雇用的平均全职员工人数

÷

基准期内每月平均全职员工数。

根据借款人的选择,基准期为 1) 2019 年 2 月 15 日至 2019 年 6 月 30 日之间的期间或 2) 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 2 月 29 日之间的期间。下文所述的特殊规则适用于季节性雇主以及在 2020 年 2 月 14 日之后和 2020 年 4 月 26 日之前无薪或减薪休假并重新雇用这些工人并在 2020 年 6 月 20 日之前取消减薪的雇主。

贷款减免金额不能超过贷款本金或承保期间发生的合格费用总额。因此,上述适用于合格成本的分数不能超过 1。

  1. 减薪减薪

对于任何受测员工,在涵盖期间之前的最近一个完整季度内,超过员工工资和薪金总额 25% 的任何受测员工的工资和薪金在受保期内的任何减免总和将减少贷款减免。对于 2020 年第二季度获得的贷款,最近一个完整季度将是截至 2020 年 3 月 31 日的季度。

接受测试的员工包括任何在 2019 年的任何支付期内未收到超过 100,000 美元工资或薪金的员工。

下表说明了减少的汇编

1

2

3

4

5

员工姓名

最近一个完整季度的工资和工资

最近一个完整季度工资和工资的 75%

在承保期内支付的薪金和工资

(3) – (4)

减少贷款宽恕

Employee #1

Employee #2

Employee #3

Employee #4

请勿将在 2019 年的任何支付期间年收入超过 100,000 美元的员工包括在内。

请注意,涵盖期为八周,共计 56 天。将八周涵盖期内支付的工资和工资与截至 2020 年 3 月 31 日的季度的 91 天进行比较。因此,涵盖期内的天数仅占上一个完整季度天数的 61.5% .目前尚不清楚这是否是国会想要的结果,还是会通过澄清规则或条例来纠正的起草错误。

例如,Sally Smith 为 Good Employer 工作。她每天赚 400 美元或每周赚 2,000 美元。好雇主在整个承保期内以正常工资率聘用 Sally。因此,Good Employer 在承保期内向 Sally 支付 16,000 美元(8 周 x 每周 2,000 美元)。在上一季度,Sally 获得了 26,000 美元(每周 2,000 美元 x 13 周)。就 Sally 而言,即使 Sally 保持相同的工资率(16,000 美元比上一季度支付的 26,000 美元少 75%),Good Employer 仍将减免 3,500 美元。

也许这就是国会的意图。毕竟,Good Employer 将从 PPP 贷款收益中支付给 Sally 的工资获得 16,000 美元的所得税减免。使用 21% 的税率,Good Employer 获得 3,360 美元的所得税优惠,用于支付 Sally 的工资。但 12,500 美元用于支付 Sally 的 PPP 贷款将被免除。我们认为更有可能不是,但正在等待有关这是否是起草错误或预期后果的指导。随着有关宽恕的信息的发布,我们希望对此事进行澄清和指导。

宽恕文件

借款人必须提交所需文件以获得债务免除。所需文件包括以下内容:

  1. 核实工资单上的 FTE 数量及其支付率 a) 贷款发放前一年; b) 涵盖期, c) 借款人选择的基期,包括工资税申报;
  2. 在承保期内验证抵押、租金和水电费,其中可能包括已取消的支票、账户记录或其他文件;
  3. 借款人代表的证明:a) 提交的文件真实无误,以及 b) 请求免除的金额用于留住员工或支付抵押贷款、租金或水电费;和
  4. SBA 可能需要的其他此类文件。

贷款人必须在收到借款人的宽恕申请后 60 天内就所请求的宽恕做出决定。

对贷款人的奖励

《关怀法案》为贷方参与 PPP 贷款计划提供了多种诱因,包括:

  1. 原始贷方将收到相当于原始贷款金额 1.0% 至 5.0% 的处理补偿;
  2. 年利率高达 4.0%;
  3. SBA 对本金和应计利息的 100% 担保;
  4. 银行资本要求的风险权重为 0%;
  5. 根据现行公认会计原则免除债务重组披露的麻烦。

对贷方的需求比我们这一代人所见过的都要大。这种需求,加上对整个计划资金不足的担忧,导致

补充A
薪水保护计划贷款
Special Rules

季节性雇主

在确定季节性雇主的最大 PPP 贷款金额时,代替使用 PPP 贷款前 1 年期间的月平均工资成本,季节性雇主可以使用 A) 开始的 12 周期间的平均工资成本2019 年 2 月 15 日至 2019 年 5 月 10 日结束或 B) 从 2019 年 3 月 1 日开始至 2019 年 6 月 30 日结束的四个月期间。 SBA 应颁布定义“季节性雇主”的规则。

在确定宽恕金额的减少(如果有)时,季节性雇主应应用以下分数来确定宽恕金额:

涵盖期间发生的符合条件的费用金额

X

涵盖期间每月雇用的平均全职员工人数

÷

2019年2月15日至2019年6月30日期间雇主每月平均全职员工人数。

新雇主

对于在2019年2月15日至2019年6月30日期间没有营业的用人单位,应借款人/雇主的要求,借款人/雇主可以计算其2020年1月1日至2020年1月15日期间的平均月工资成本2020 年 2 月 29 日。

重新雇用

涵盖期间为 2020 年 2 月 15 日至 2020 年 4 月 27 日(颁布之日后 30 天。)适用于雇主减少 FTE 或在 2020 年 2 月 15 日之后支付的工资。该条款允许雇主取消 FTE 的减少或 2020 年 6 月 30 日之前的工资。

该规定似乎适用有限。申请人/雇主不太可能在 2020 年 4 月 15 日之前收到承保贷款。测试期是贷款发放后的八周时间。宽恕减少将基于收到贷款后的八周时间。借款人/雇主将有机会在收到 PPP 贷款后立即重新雇用员工,并因此在八周的测试期内配备充足的人员。



有用的链接:

美国小企业管理局

PPP样本申请表

美国财政部

小企业援助

PPP 信息表 - Lenders

PPP 信息表 - Borrowers

小企业薪水保护计划

美国商会

冠状病毒紧急贷款|小型企业指南和清单



Circular 230 披露:在未与您的注册会计师讨论您的情况之前不要采取行动。 

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